С 1 октября 2017 г. меняется порядок расчета пени за просрочку уплаты налога. Какие нововведения следует учитывать налогоплательщикам при расчете пени в случае образования недоимки?
Неуплата налога (авансового платежа) влечет начисление пеней на сумму недоимки (п.2 ст.57, п.3 ст.58 НК РФ).
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О).
До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов). Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).
С 1 октября 2017 г. вступили в силу изменения, внесенные в п.4 ст.75 НК РФ, Федеральным законом от 30.11.2016 г. №401-ФЗ (далее по тексту – Закон №401- ФЗ).
Новый порядок расчета пеней
Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) с 1 октября 2017 г. рассчитываются по новым правилам
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
При этом процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц (включая ИП):
- 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
для организаций:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/19471@ «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).
С 1 октября 2017 г. длительная задержка неуплаты налога (более 30 календарных дней) будет обходиться налогоплательщику дороже.
Кроме того, ст.75 НК РФ дополнена новым п.4.1.
Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.
Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.
Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/21489@).
Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.
В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.
Примеры расчета пеней по новым правилам
Пени по недоимке, образовавшейся до вступления в силу нововведений, следует начислять по старым правилам независимо от длительности просрочки (п. 9 ст. 13 Закона №401-ФЗ).
Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки
Сам алгоритм расчета периода просрочки по налогам для исчисления пени не изменился.
Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.
При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).
ПРИМЕР №1
Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.
Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.
Тогда расчет пени за период просрочки составит:
(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.
Аналогичный подход к расчету пени с 1 октября 2017 года будет применяться и в части страховых взносов. То есть, если просрочка по уплате страховых взносов компании составит более 30 календарных дней, то пени рассчитываются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки
ПРИМЕР №2
Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. – 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).
Компания перечислила страховые взносы с опозданием – 29.12.2017 г.
Сумма недоимки составила 100 000 рублей.
Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).
С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).
Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.
Период просрочки до 30 календарных дней – с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.
Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.
Период просрочки с 31 календарного дня – с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.
Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.
Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.
Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.
Отсутствие уплаты страхового взноса в установленный срок (до 15 числа следующего месяца, включая 15-тое) влечет за собой начисление пени. Расчет пени начинается со следующего после срока оплаты дня. ИФНС или ФСС (в отношении взносов на травматизм) пришлет требование о величине долга и пени, начисленной за период просрочки. Естественно желание плательщика проверить корректность заявленной в требовании суммы, сделать это можно с помощью онлайн калькулятора ниже.
Обратите внимание:
Пени по недоимке нужно с октября 2017 года считать по новому. Изменения заключаются в следующем: если до октября за каждый день всего срока задолженности начислялась 1/300 ставки рефинансирования, то с октября — 1/300 действует только в первые 30 дней периода задержки, далее расчет проводится по 1/150.
Если недоимка возникла до октября 2017 года
Представленный выше калькулятор позволяет провести онлайн расчет по новым правилам, то есть по долгам по страховым взносам, возникшим с 01.10.2017. Если недоимка появилась ранее, то используйте , который считает по 1/300 ставки рефинансирования.
Инструкция к онлайн калькулятору пени по страховым взносам с октября 2017 года
Чтобы рассчитать размер пени, достаточно знать размер недоимки, правильно вычислить, сколько дней длится задолженность. Последний показатель вычисляется за период со следующего после срока оплаты дня по день, предшествующий внесению платежа по страховому взносу по платежам в ИФНС, по платежам в фонды — по день внесения платежа.
Размер недоимки вносим в верхнюю строку калькулятора.
Длительность периода просрочки платежа по взносам вносим в нижнюю строку калькулятора.
Чтобы узнать размер пени, нужно посмотреть в нижнее синее поле онлайн формы. Калькулятор сразу по факту ввода чисел в строки проводит онлайн расчет.
В данный калькулятор заложена формула расчета с учетом новых правил, когда для первых 30 дней применяется 1/300 ставки рефинансирования, для последующих — 1/150.
Формулы для расчета пени по новому:
Первые 30 просроченных дней: П = Недоимка по страховому взносу * Ст.реф. * 1/300 * Дни задержки.
С 31-го просроченного дня: П = Недоимка по страховому взносу * Ст.реф. * 1/150 * Дни задержки.
То есть с октября размер пени по долгам по страховым взносам значительно повышается в случае длительного непогашения недоимки.
Представленный онлайн калькулятор пригодится при расчете пени с целью проверки вычислений налоговой или фонда в отношении недоимки по страховым взносам (от ошибок никто не застрахован). Также потребность в вычислении возникает при самостоятельно подаче уточненного отчета по страховым взносам по причине повышения суммы к уплате, когда нужно не только доплатить сумму взносов, но и величину пени с суммы превышения.
Как считать дни просрочки
Для платежа по страховым взносам установлен конкретный срок уплаты — крайняя дата 15-тое число каждого месяца за завершившийся календарный месяца. Данная дата может сдвинуться на 1-2 дня, если 15-тое — это суббота, воскресенье или праздничный выходной день.
Период просрочки по страховому платежу нужно исчислять со следующего дня. То есть если срок уплаты за август 2017 — 15.09.2017, то первый день начисления пени — это 16.09.2017. За сентябрь 2017 года срок уплаты — 16.10.2017 (15-тое октября — это воскресенье), соответственно, при неуплате пеня начнет начисляться с 17.10.2016. Это правило справедливо как для страховых взносов, уплачиваемых в ФНС, так и в ФСС (на травматизм)
Последний день периода просрочки зависит от места уплаты взноса. Если платеж совершается в ИФНС, то последний день — это день перед совершением платежа по погашению долга. Если платеж выполняется в ФСС по взносам на травматизм, то последний день просрочки — это день фактического перечисления средств в фонд.
Например, организация долга уплатить за август страховые суммы в ИФНС и ФСС 15.09.2017. Фактически сумма долга перечислена в ИФНС и ФСС 18.09.2017. Значит, пени по взносам в ФНС нужно посчитать за 2 дня (16 и 17 сентября), а в ФСС за 3 дня (16-18 сентября).
Получается, если организация внесла страховой платеж в ФНС и ФСС на другой день после срока оплаты — 16.09.2017 за август, то пени по взносам, уплаченных в ФНС, не начисляется, а во взносам в ФСС нужно начислить за 1 день.
Пример расчета пени по взносам в калькуляторе
Исходные данные такие:
Страховой платеж за сентябрь в размере 30000 руб. организация перечислила 18 декабря 2017 года в ИФНС, в ФСС взнос на травматизм перечислен за сентябрь в размере 200 руб. 18 декабря 2017 года. Как рассчитать размер пени?
Пени в ИФНС : срок уплаты — 16.10.17, период просрочки с 17.10.17 по 17.12.17 — 62 дня.
Подставим в онлайн калькулятор в верхнее поле сумму долга 30000, в нижнее — 62 дня.
Результат расчета калькулятора = 799 руб.
Проверим правильность вычислений по формуле (с 18.09.2017 действует ставка рефинансирования 8.5%):
Пени в ФНС = 30000 * 8.5% * 1/300 * 30 + 30000 * 8,5% * 1/150 * 32 = 255 + 544 = 799 руб.
Пени в ФСС : срок уплаты 16.10.17, период просрочки с 17.10.17 по 18.12.17 — 63 дня.
В онлайн калькулятор в верхнее поле вносим 200, в нижнее — 63.
Результат расчета калькулятора = 5,44 руб.
В 2019 году при расчете пени учитывайте последние изменения. Используйте наш калькулятор пени по налогам в 2019 году, чтобы автоматически рассчитать сумму пени.
Чтобы не ошибиться с расчетом пеней за просрочку уплаты налогов или страховых взносов в 2019 году, мы предлагаем вам автоматический калькулятор, который посчитает штраф за вас. Делать расчет с его помощью могут как компании, так и ИП.
Как пользоваться калькулятором пени по налогам и взносам
- Сначала кликом мышки выбираете, кто вы: компания или ИП;
- Также мышкой отмечаете вид просроченного платежа: налог или взнос;
- Вбиваете просроченную сумму: полные рубли и копейки;
- Напротив строки «Срок уплаты» жмете на значок календаря, выбирает крайнюю дату, когда нужно было сделать платеж;
- Напротив строки «Фактическая дата уплаты» также жмете на значок календаря и выбираете день, когда вы сделали этот платеж;
- Кликаете на кнопку «Рассчитать пени».
Калькулятор автоматически произведет расчет, и выдаст на экране монитора справку с подробностями расчета, которую вы сможете распечатать для себя.
Будьте внимательны! После того, как воспользуетесь калькулятором и рассчитаете пени, подлежащие уплате в бюджет, не ошибитесь с КБК. Ведь КБК при уплате самого налога или взноса отличается от КБК при платеже пени и штрафов.
Расчет пени по страховым взносам
ИНФС подчиняется общим правилам, и вы можете также воспользоваться калькулятором, предложенным выше. Не забудьте, что если компания после 30 сентября просрочила уплату взносов в инспекцию больше чем на 30 дней, налоговики посчитают пени в повышенном размере - исходя из 1/150 ставки рефинансирования.
Внимание! День погашения задолженности в количество дней просрочки не включают.
Расчет пени в ФСС
Пени по взносам на травматизм считают по своим правилам, но это не мешает использовать калькулятор. Просто ставка не зависит от продолжительности просрочки и всегда равна 1/300 ставки рефинансирования.
Внимание! День оплаты включите в период просрочки.
Расчет пеней по налогам в 2019 году
Если нарушить сроки уплаты, придется заплатить пени. Сумма пеней зависит от размера недоимки, количества календарный дней просрочки платежа и ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Размер пени считается по формуле:
Вы можете самостоятельно воспользоваться формулой, но проще и быстрее, если вы обратитесь к онлайн-калькулятору по расчету пени по налогам, который вы найдете ниже.
Важно! С 1 октября 2017 года при опоздании с уплатой налогов или взносов больше чем на 30 дней пени рассчитают за каждый календарный день просрочки по 1/150 ставки рефинансирования. Такое изменение в п.4 ст. 75 НК внес Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
Таким образом, после 30 дней просрочки в 2018 году пени будут считаться следующим образом:
При этом просрочка в 30 дней и меньше обойдется дешевле - пени рассчитают из прежней 1/300 ставки рефинансирования. Ставку рефинансирования Центробанк приравнял к ключевой ставке, поэтому используйте ее (указание от 11.12.15 № 3894-У).
В калькуляторе учтена необходимость повышения ставки за просрочку с 31-го дня задержки (с 1/300 ставки рефинансирования до 1/150).
Расчет проводится по 1/300 ставки рефинансирования.
Как пользоваться калькуляторами при расчете пени по налогам
Шаг 1 — Выберите подходящий калькулятор для проведения расчета. Если долг по налогу возник до 1 октября 2017 года, то используйте второй калькулятор. Если долг появился после 1 октября 2017 года, то используйте первый калькулятор, где учтены новые правила.
Шаг 2 — Внесите в верхнее поле сумму долга по налогу.
Шаг 3 — При расчете по старому — укажите интересующую вас ставку рефинансирования (выбор зависит от периода, когда числилась задолженность, пояснения по периодам приведены в калькуляторе). При расчете по новому ставку выбирать не нужно, в него заложена действующая на настоящий момент ставка 8,5%.
Шаг 4 — Укажите число дней просрочки платежа. Данный показатель рассчитывается за период со следующего дня после срока оплаты по день, предшествующий внесению суммы долга.
Обратите внимание: Если долг пришелся на период, когда действовали разные ставки, то нужно проводить отдельно расчет по каждой ставке. Например, если долг по налогу числится с 29 августа по 25 сентября 2017 года, то за период с 29.08.17 по 18.09.2017 нужно применять ставку 9%, за период с 19.09.2017 по 25.09.2017 ставку 8,5%. Далее сложить пени по каждому вычислению.
Примеры расчета пени по налоговым долгам в 2017 году
Пример 1:
Срок оплаты налога — 28.08.17. Платеж внесен 16.09.17. Сумма долга = 54000р.
В обязанность каждого налогоплательщика, коим может являться как юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо, входит уплата налогов. При этом, если соответствующие налоги не были уплачены в установленный срок, на сумму не оплаты может быть начислена пеня за просрочку и наложены штрафные санкции.
Пени относится к штрафным санкциям, которые накладываются на налогоплательщика в том случае, если он просрочил уплату налогов. Исчисляется она в денежном выражении в качестве определенного процента, который взимается от суммы недоплаченного налога в бюджет.
Данная мера применяется ко всем видам налогов, которые устанавливаются федеральными, региональными и местными властями, а также по налогам взимаемым за ввоз товаров на территорию РФ. Начисление наступает уже на следующий день, который следует за установленным днем уплаты по налогу.
Не стоит откладывать уплату налога и доводить до возникновения пени, ведь данные суммы могут быть переданы судебным приставам и взыматься они будут в принудительном порядке.
Стоит отметить, что пени начисляются только на просроченные суммы налогов, до их полной уплаты в бюджет. Пени на пени уже не начисляются.
В каком случае пени могут не начисляться?
Если вы полностью исполнили обязанность налогоплательщика и перечислили в установленные сроки все суммы налоговых обязательств, то пени начисляться не будут, однако стоит проверять реквизиты перед оплатой, ведь если суммы были отправлены не туда, то налог будет считаться не оплаченным, и к вам будут применяться штрафы.
Тем не менее, существует исключительные случаи, при наступлении которых пени по налогам начисляться не будут:
- Если есть объективная причина, по которой налогоплательщик не мог перечислить налоги. Такое может возникнуть, например, при блокировке счета судебными приставами или налоговыми органами, также при аресте имущества.
- Если недоимка по налоговым обязательствам возникла в результате письма налоговой инспекции. Если такие рекомендации взяты из официальных источников, а не из недостоверных, то пени будут начисляться.
- Если в декларации была указана не правильная сумма налогов и налог и налог фактически занижен. То пени будут начисляться либо после выявления ошибки инспектором в результате проверки, либо после предоставления корректирующей отчетности. Поэтому, прежде чем подавать корректировку необходимо заплатить недостающую сумму налоговых обязательств по новому расчету, а потом сдавать отчетность.
Как рассчитать пеню по налогам
Расчет не представляет большой сложности, для этого вам необходимы следующие данные:
- Необходима дата установленного срока уплаты налога. Просрочка по уплате будет возникать уже на следующий день, если оплата не поступила или же поступила, но не в полном объеме. Поэтому если даже вы оплатили, например, 10 000 рублей из положенных 21 000 рублей, то пени будут начислять на неоплаченные 11 тыс. рублей.
- Необходима дата, когда будет уплачиваться недоимка по налогу. В данном случае берется предыдущий день дню уплаты недоимки.
- Ставка рефинансирования, устанавливаемая Центробанком.
- Размер взимаемой за каждый день просрочки рассчитывается как 1/300 от установленной ставки рефинансирования на день оплаты.
Важно! Ставка рефинансирования с 2016 года по указанию ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У приравнивается к значению ключевой ставке, которая установлена на дату расчета пени. Узнать ее можно на сайте ЦБ РФ . Ранее ставка рефинансирования устанавливалась отдельными регламентными документами.
Пени = Сумма недоимки по налогу * кол-во дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
При этом ставку рефинансирования необходимо предварительно разделить на 100, чтобы перевести проценты в число. Автоматически рассчитать пени по налогам калькулятор в онлайн режиме позволит сделать это быстрее и проще, чем в ручную.
Пример расчета пени:
Например, вам необходимо было оплатить Единый налог на вмененный доход 25 июля в размере 11 250 рублей, однако заплатить всю сумму вы смогли только 26 августа.
- День установленного платежа – 25.07.2016.
- День оплаты 26.08.2016, соответственно это длительность просрочки составит 32 дня.
- Ставка рефинансирования на 26.08.2016 составляет 10,5%.
Пени = 11 250 * 32 * 0,105 * 1/300 = 126 рублей.
Расчет пени калькулятор, расположенный ниже может сделать для вас автоматически.
Расчет пени по ставке рефинансирования калькулятор онлайн
Данный калькулятор позволит осуществить расчет пени онлайн, для этого вам необходимо лишь подставить свои расчетные цифры.
Загрузка...